La sicurezza sociale dei lavoratori autonomi in Europa: Progressi e sviluppi

La sicurezza sociale dei lavoratori autonomi in Europa: Progressi e sviluppi

La mancanza di copertura previdenziale per i lavoratori autonomi ha recentemente attirato una notevole attenzione in Europa. I cambiamenti nel mondo del lavoro, inclusa la crescente prevalenza del lavoro su piattaforma, hanno portato a un numero crescente di lavoratori autonomi con redditi più bassi. Queste tendenze, insieme alla pandemia di Covid-19, hanno fatto luce sulla tutela storicamente insufficiente dei lavoratori autonomi in tutta la regione.

Dato che le norme che regolano l’accesso alla sicurezza sociale si sono storicamente rivolte a coloro che hanno rapporti di lavoro tradizionali, le persone che lavorano con forme di lavoro non standard, compreso il lavoro autonomo, sono spesso lasciate senza una copertura adeguata (Commissione europea, 2023). Come mostrato nella figura 1, l’accesso legale ai benefici (sia obbligatori che volontari) in Europa rimane disuguale: mentre i dipendenti in genere hanno accesso a una serie completa di benefici, i lavoratori autonomi hanno molte meno probabilità di godere di protezione durante i periodi chiave del ciclo di vita e del mercato del lavoro. imprevisti, con divari significativi nella copertura della disoccupazione, degli infortuni sul lavoro e delle assenze per malattia retribuite.

Figure 1 . Numero di paesi in Europa che forniscono copertura legale ai lavoratori autonomi, per ramo della previdenza sociale (2020)

Figure 1

Fonte: Profili paese ISSA – Europa (di prossima pubblicazione). Le informazioni sono valide a partire da gennaio 2020. Il grafico include la copertura dei regimi finanziati dalle imposte e dei regimi contributivi (obbligatori e volontari).

Nell’Unione Europea (UE), il Raccomandazione del Consiglio sull'accesso alla protezione sociale per i lavoratori subordinati e autonomi chiede di estendere una copertura formale che sia efficace e adeguata, facilitando il trasferimento dei benefici tra i regimi e aumentando la trasparenza dei sistemi (ibid.). Inoltre, la Raccomandazione invita a colmare queste lacune in materia di copertura giuridica “almeno su base volontaria e, ove opportuno, su base obbligatoria” (Consiglio dell’Unione europea, 2019). Questa distinzione riconosce che, mentre un numero crescente di paesi in Europa copre i lavoratori autonomi con regimi obbligatori per determinati rischi, la loro partecipazione rimane in molti casi volontaria. Ciò avviene nonostante l’evidenza di un basso tasso di adesione, di una selezione sfavorevole e delle relative conseguenze nel garantire finanziamenti sostenibili e livelli adeguati di benefici, come riconosciuto nella recente decisione pubblicata Conclusioni del Consiglio sulla protezione sociale dei lavoratori autonomi (Consiglio dell’Unione Europea, 2023).

Al di là delle lacune in materia di copertura giuridica, l’accessibilità economica della sicurezza sociale rimane una sfida persistente e crescente per molti lavoratori autonomi. In particolare, la percentuale di lavoratori autonomi vulnerabili e a rischio di povertà, in particolare i cosiddetti “lavoratori autonomi solitari” e i lavoratori autonomi economicamente dipendenti, sono significativi e in aumento, soprattutto in alcuni paesi (Schoukens, 2022). Inoltre, le aliquote contributive per i lavoratori autonomi sono generalmente molto più elevate rispetto a quelle dei lavoratori dipendenti. Come mostrato nella figura 2, a causa della necessità di tenere conto sia della quota del datore di lavoro che di quella dei dipendenti, molti lavoratori autonomi in Europa devono far fronte ad aliquote contributive che sono più del doppio di quelle dei lavoratori dipendenti tradizionali.

Figure 2 . Aliquote contributive totali dichiarate dei lavoratori autonomi e dipendenti per tutti i rami della previdenza sociale.

Figure 2

Fonte: Profili paese ISSA – Europa (di prossima pubblicazione). Le informazioni sono valide a partire da gennaio 2020. Le aliquote contributive riflettono una percentuale dei guadagni (lavoratori dipendenti) o dei guadagni dichiarati (lavoratori autonomi). Dal grafico sono esclusi i sistemi con contribuzione forfettaria.

Colmare le lacune giuridiche in materia di copertura e affrontare il problema dell’accessibilità economica offrirà solo soluzioni parziali. Raggiungere i lavoratori autonomi in modo efficace richiede anche una profonda comprensione delle loro esigenze specifiche e delle sfide che devono affrontare, comprese le difficoltà legate al calcolo e alla rendicontazione dei contributi, al mantenimento di un’adeguata densità contributiva e alla mancanza di consapevolezza del sistema di sicurezza sociale nel suo complesso o delle implicazioni della scelta per “altri” stati occupazionali, tra gli altri (ISSA, 2012). Strumenti amministrativi pratici sono fondamentali per superare queste barriere e facilitare la piena integrazione dei lavoratori autonomi nel sistema di sicurezza sociale.

Questo articolo descrive i recenti sviluppi nel campo della sicurezza sociale per i lavoratori autonomi in Europa. Integra i precedenti articoli sulla sicurezza sociale per i lavoratori delle piattaforme in Europa e oltre (ISSA, 2023a, 2023b e 2023c). L’articolo esplora gli approcci volti a costruire e mantenere sistemi di sicurezza sociale inclusivi che garantiscano una copertura completa, indipendentemente dallo status occupazionale; riforme o iniziative che affrontano l’accessibilità economica, l’adeguatezza e la sostenibilità a lungo termine dei sistemi; e la semplificazione delle procedure amministrative che agevolano la partecipazione dei lavoratori autonomi ai regimi contributivi.

Fornire una copertura più completa per i lavoratori autonomi

Al di là di un livello base di sicurezza del reddito attraverso benefici finanziati dalle tasse, l’adeguatezza e l’inclusività di un sistema dipendono dalla copertura legale e dall’effettivo accesso ai benefici attraverso schemi legati al reddito, dove si suggerisce che più “sistemi inclusivi” offrano copertura su base obbligatoria. base per tutte le filiali (Spasova et al., 2019). Ad esempio, in Slovenia, i lavoratori autonomi sono assicurati per tutti i regimi di assicurazione sociale obbligatoria con un’unica domanda (ZPIZ, 2023), con approcci simili adottati in Croazia, Ungheria, Islanda e Lussemburgo. Al contrario, in Danimarca, Finlandia e Svezia, l’accesso di livello superiore è “à la carte” dove tutti i rischi sono legalmente coperti, ma la partecipazione è volontaria per alcuni imprevisti.

Diversi paesi della regione, come Irlanda, Portogallo e Francia, hanno esteso la copertura migliorando la completezza dei benefici disponibili ai lavoratori autonomi nell’ambito dei sistemi obbligatori. L’Irlanda, ad esempio, ha adottato un approccio scaglionato nei confronti della copertura obbligatoria, laddove l’assicurazione sociale è obbligatoria per i lavoratori autonomi dal 1988. Inizialmente coprendo solo le pensioni di vecchiaia e di vedovanza, la copertura è stata estesa per includere la maternità nel 1997 (Dipartimento della protezione sociale, 2023), prestazioni di invalidità nel 2017 (INOU, 2024), con l'aggiunta definitiva della copertura assicurativa contro la disoccupazione nel 2019 nell'ambito del Jobseeker's Benefit (lavoratori autonomi) (Citizens Information, 2024; Reddan, 2019). Nel 2012, il Portogallo ha esteso la copertura obbligatoria (con esenzioni a determinate condizioni) dell'assicurazione contro la disoccupazione ai lavoratori autonomi che fossero imprenditori indipendenti, titolari di società a responsabilità limitata con un unico socio o classificati come economicamente dipendenti. Inoltre, il Paese ha migliorato le prestazioni di malattia e le indennità di assistenza per tutti i lavoratori autonomi (ISS, 2022). Allo stesso modo, nel 2021, i lavoratori autonomi in Francia che esercitano professioni liberali (come quelli che forniscono servizi intellettuali, tecnici o assistenziali) hanno avuto accesso alle indennità giornaliere di malattia in denaro per un massimo di 90 giorni, calcolate sul reddito contributivo medio dei tre precedenti anni (Ameli, 2024).

In particolare, il grado di inclusività dei sistemi nazionali di protezione sociale per i lavoratori autonomi ha importanti implicazioni sulla capacità del sistema di far fronte a forme di lavoro nuove ed emergenti, come il lavoro su piattaforma, che sfidano le classificazioni tradizionali. Prove emergenti suggeriscono che la struttura esistente delle prestazioni sociali – e in particolare il grado di accessibilità della protezione sociale per i lavoratori autonomi – può aiutare a determinare la natura della risposta politica, politica e normativa di un paese al lavoro su piattaforma (Sieker, 2022). I sistemi più inclusivi nei confronti dei lavoratori autonomi, come quelli dei paesi nordici e dell’Austria, sono stati in grado di dare una risposta più integrata al lavoro su piattaforma, dove rappresenta un cambiamento politico minore ed è soggetto a un confronto minore (ibid. .).

Affrontare l’accessibilità economica, l’adeguatezza e la sostenibilità dei sistemi

Anche quando la copertura legale è inclusiva, garantire prestazioni di sicurezza sociale adeguate e accessibili per i lavoratori autonomi, senza compromettere la sostenibilità finanziaria dei regimi, rimane una sfida fondamentale. Garantire contributi sufficienti per un periodo prolungato per far maturare i diritti è un obiettivo particolarmente importante. Per affrontare queste sfide, i paesi hanno cercato nuovi accordi per condividere la responsabilità dei contributi, adeguato la base contributiva e fornito sussidi e flessibilità per incoraggiare l’iscrizione. A causa del potenziale compromesso tra accessibilità economica e adeguatezza, in tutta la regione sono in corso riforme volte a garantire la sostenibilità a lungo termine dei sistemi.

Il lavoratore autonomo economicamente dipendente e la base di reddito flessibile del Portogallo

Diversi paesi in Europa, come Italia, Portogallo e Spagna, riconoscono i lavoratori autonomi economicamente dipendenti come una sottocategoria specifica, spesso con un accesso più ampio ai benefici rispetto ai lavoratori indipendenti. Le recenti riforme del Portogallo estendono la copertura previdenziale ai lavoratori autonomi attraverso il riconoscimento di uno status di dipendenza economica per alcuni lavoratori, richiedendo al contraente di versare contributi e consentendo flessibilità nelle dichiarazioni dei redditi.

In Portogallo, l’Istituto di previdenza sociale (Istituto di previdenza sociale) determina lo status di “appaltatori” sulla base delle dichiarazioni dei redditi complessivi annuali del lavoratore. Gli appaltatori che rappresentano dal 50 all'80% del valore totale dell'attività del lavoratore autonomo in un anno solare sono tenuti a contribuire annualmente alla previdenza sociale dei lavoratori in misura pari al 7% (10% se l'appaltatore fornisce più di 80 per cento) (ISS, 2023). Questi soggetti ricevono una notifica per ciascun lavoratore interessato e possono consultare il proprio status e versare il contributo annuale direttamente attraverso il portale della previdenza. Anche se interessa solo una piccola percentuale di lavoratori autonomi, il coinvolgimento di un terzo – previsto anche per sottogruppi in altri paesi (vedi riquadro 1) – offre una copertura più equa.

Inoltre, i lavoratori autonomi in Portogallo hanno una notevole flessibilità nel determinare la propria base contributiva, che è legata alle dichiarazioni dei redditi trimestrali. I contributi si basano sul 70% del reddito trimestrale dichiarato, sul quale viene applicata l'aliquota standard del 21.4% sulla media mensile. La sua caratteristica principale è che consente ai lavoratori di fissare ogni trimestre il loro reddito rilevante come più alto o più basso rispetto al trimestre precedente, facendo ciò a intervalli del 5% e fino al 25%. Ciò consente ai lavoratori di tenere conto delle fluttuazioni dei guadagni e dà loro l’autonomia di gestire i propri contributi previdenziali. Come incentivo aggiuntivo e cuscinetto durante i periodi di transizione, ai lavoratori autonomi si applica un contributo forfettario basso per il primo trimestre registrato e per qualsiasi trimestre per il quale dichiarano un reddito scarso o nullo (ISS, 2023).

Box 1. Programmi su misura per tipologie specifiche di lavoratori autonomi

Fondo di previdenza sociale degli artisti tedesco (Fondo sociale degli artisti – KSK) è riconosciuto come un caso di successo nell’affrontare le condizioni di lavoro per tipologie specifiche di lavoratori.

Secondo il KSK, gli artisti e gli scrittori indipendenti che soddisfano i requisiti assicurativi obbligatori beneficiano di un modello a tre: pagano solo la metà dei contributi, mentre la parte rimanente è coperta attraverso un sussidio del governo federale (20%) e contributi sociali delle aziende. impiegando servizi artistici ed editoriali (30%). I contributi degli utenti e dello Stato vengono utilizzati per compensare il contributo che i datori di lavoro pagherebbero se l'artista lavorasse con un contratto a lungo termine (OCSE, 2018). I contributi mensili dei lavoratori si basano ancora sul reddito da lavoro e, una volta “integrati” dal KSK, vengono trasferiti all'assicurazione pensionistica, sanitaria e infermieristica (KSK, 2023).

Base contributiva corretta della Spagna

I lavoratori autonomi in Spagna sono tenuti a versare i contributi previdenziali nell'ambito di un regime speciale a partire dal primo giorno del mese in cui iniziano la loro attività. A partire da gennaio 2023 si applica un nuovo sistema contributivo basato sul reddito netto. Il nuovo sistema si caratterizza per la sua flessibilità e l'inclusione di nuove prestazioni (aumentando l'importo e la durata di alcune) e rappresenta un passo avanti verso la parità di prestazioni e contributi per tutti i lavoratori.

Secondo le modifiche, i lavoratori autonomi dichiarano il loro reddito annuo previsto e, dopo aver detratto il 7% per le spese normalizzate, rientrano in una delle 15 fasce contributive, ciascuna con importi contributivi minimi e massimi. Tre di queste fasce fanno parte del regime di “contribuzione ridotta” in vigore per i lavoratori che guadagnano meno del salario minimo interprofessionale (IMW) e dove i contributi per il livello più basso sono inferiori a quelli in vigore nel regime precedente. Si prevede che questo regime ridotto riguarderà tre lavoratori autonomi su quattro. Inoltre, il regime consente ai lavoratori di modificare la propria base contributiva fino a sei volte l’anno in base alla variazione del reddito netto annuo previsto. Sia la registrazione che la dichiarazione delle attività possono essere effettuate attraverso l'apposito sito IMPORTASS (vedi riquadro 2).

Infine, i nuovi imprenditori possono richiedere un contributo forfettario ridotto di 80 euro al mese per il primo anno, prorogabile per un ulteriore anno se il reddito individuale scende al di sotto del salario minimo interprofessionale. Può essere prorogato di due anni, o anche di tre anni per alcune categorie di lavoratori (Seguridad Social, 2023). Le comunità di Andalusia, Madrid e Murcia sono andate oltre e hanno implementato una “tassa zero” per i nuovi imprenditori registrati nel regime forfettario statale, fornendo un sussidio completo, così come hanno fatto le comunità delle Isole Baleari e La Rioja, anche se con requisiti aggiuntivi (Instituto BBVA de Pensiones, 2023).

Incentivi premium Türkiye

I lavoratori autonomi in Türkiye sono incorporati nel regime generale, con vantaggi simili a quelli dei dipendenti e con una serie di incentivi finanziari per incoraggiare la partecipazione. Precedentemente noto come BAĞ-KUR, il sistema dei lavoratori autonomi prende ora il nome dal suo articolo regolamentare, 4/b, della legge 5502 sull'istituto di previdenza sociale. I contributi per i lavoratori a breve termine (che coprono i rischi professionali, la malattia e la maternità), a lungo termine (prestazioni di invalidità, vecchiaia e superstiti) e i rami sanitari vengono prelevati dai redditi dichiarati e in misura rispettivamente del 2, 20 e 12.5 per cento del reddito dichiarato.

Nell’ambito di un progetto più ampio volto ad aumentare l’occupazione registrata, in particolare tra le donne, i giovani e le persone con disabilità, il Paese dispone di leggi che prevedono incentivi, sostegni e sconti sui contributi assicurativi con un totale di 18 misure attualmente in vigore. Pur interessando più categorie, le polizze hanno un impatto diretto sui lavoratori autonomi attraverso lo sconto di 5 punti percentuali applicato automaticamente per i soggetti in regola con i contributi 4/b, quindi nessun debito verso l'Istituto di Previdenza Sociale (Istituto di previdenza sociale – SGK). Questo sconto, che di fatto abbassa l'aliquota contributiva totale dal 34.5 al 29.5%, è finanziato dal Ministero del Tesoro e delle Finanze e si applica al ramo assicurativo a lungo termine. Questo incentivo mira a facilitare il pagamento tempestivo dei contributi, allentando al tempo stesso le pressioni finanziarie. Gli incentivi sono ancora più elevati per i giovani imprenditori, poiché le persone di età compresa tra 18 e 29 anni che si iscrivono per la prima volta al sistema 4/b hanno i loro contributi coperti dall'Erario per un anno.

Reddito confermato da lavoro autonomo della Finlandia

Per affrontare il problema della sostenibilità e dell’adeguatezza, in particolare in relazione alla sottoassicurazione, una riforma del 2022 in Finlandia ha modificato la base del reddito per il calcolo dei contributi assicurativi pensionistici per i lavoratori autonomi. In precedenza, i contributi del 25.6 o del 24.1% si basavano sul reddito annuo autodichiarato, portando spesso i lavoratori a scegliere la categoria di contributo più bassa. Ciò ha influito negativamente sul valore delle loro pensioni legate al reddito e di altri trasferimenti di reddito come le indennità di malattia e di congedo familiare (Kangas, 2022).

Da gennaio 2023, l'aliquota contributiva viene mantenuta ma ora si applica al “reddito confermato da lavoro autonomo” (reddito YEL), un importo che deve corrispondere al valore monetario dell'input di lavoro – il salario che verrebbe pagato se il lavoro dei lavoratori autonomi è stata effettuata da un altro (lavoratore salariato) (Centro finlandese per le pensioni, 2023). La stima del reddito YEL viene effettuata dagli enti pensionistici, tutti utilizzando lo stesso servizio di calcolo, e sulla base della retribuzione mediana del settore di attività e del fatturato (ibid.). Questo approccio offre ancora un certo margine di manovra ai lavoratori poiché il calcolatore consente al reddito YEL di rientrare entro il 30% del valore raccomandato e gli individui possono fornire ulteriori dettagli sul valore del loro contributo lavorativo per giustificare la deviazione dalla stima complessiva. Infine, la riforma prevede disposizioni per un monitoraggio regolare poiché il reddito YEL sarà rivisto e adeguato di conseguenza ogni tre anni. In particolare, nelle prime due revisioni, il fornitore di pensione può aumentare il reddito annuo confermato fino a 4,000 euro alla volta, il che significa che il contributo pensionistico mensile non può aumentare di non più di 80 euro dopo ciascuna revisione.

Migliorare l’accessibilità, agevolare la copertura e adattarsi alle nuove tipologie di lavoro autonomo

Al di là della copertura legale e delle misure per affrontare l’accessibilità economica, l’adeguatezza e la sostenibilità, l’espansione della sicurezza sociale per i lavoratori autonomi è stata ostacolata da una discrepanza tra i requisiti amministrativi e la natura del lavoro autonomo e dell’imprenditorialità (ISSA, 2012), nonché da una mancanza di consapevolezza della copertura previdenziale tra i lavoratori autonomi. Secondo il Linee guida ISSA sulle soluzioni amministrative per l'estensione della copertura, è importante che gli strumenti e i meccanismi amministrativi siano adattati alle esigenze specifiche della popolazione target (ISSA, 2022). Soluzioni specifiche devono affrontare anche nuove tipologie di lavoro autonomo, tra cui, ad esempio, i lavoratori registrati su una serie di piattaforme che ricevono reddito attraverso una serie di piattaforme, o i lavoratori su piattaforma che forniscono lavoro online per appaltatori all’estero. Per affrontare queste sfide, i paesi hanno semplificato la registrazione e il pagamento dei contributi, hanno unificato i processi con altre organizzazioni, hanno promosso sistemi di sicurezza sociale e un accesso facile e hanno lavorato verso sistemi fiscali che supportino nuove forme di lavoro autonomo.

Lo status di imprenditore automobilistico della Francia

Nel gennaio 2020, per semplificare la gestione e il monitoraggio della previdenza sociale, il regime di previdenza sociale per i lavoratori autonomi (Sistema sociale per i lavoratori autonomi – RSI) è stato incorporato nel regime generale della previdenza sociale. A parte l'indennità di disoccupazione, dalla quale sono esclusi, e le prestazioni ridotte in caso di infortunio sul lavoro e invalidità, la tutela offerta ai lavoratori autonomi è paragonabile a quella dei dipendenti. Per i lavoratori autonomi regolari e per gli “autoimprenditori” è prevista l'iscrizione obbligatoria, status accessibile a tutti per registrare un'attività economica principale o complementare. La classificazione dell'autoimprenditore facilita le procedure per la creazione e la gestione di imprese individuali consentendo al tempo stesso ai lavoratori di beneficiare di un regime contributivo semplificato.

In quanto imprenditori automobilistici, i lavoratori beneficiano dell’esenzione IVA, insieme ai contributi previdenziali basati sul fatturato dichiarato su base mensile o trimestrale. Le aliquote contributive vanno dal 6 al 21.2 per cento, a seconda dell'attività svolta (artigiano, commerciante o libera professione come quella dei servizi intellettuali, tecnici o assistenziali). Il fatto che i contributi si basino sul fatturato dichiarato allevia la pressione finanziaria poiché i lavoratori sono tenuti a contribuire solo quando hanno un reddito, affrontando anche le sfide amministrative riducendo la necessaria tenuta dei registri sulle ricevute e sugli acquisti che specificano il metodo di pagamento. In linea con altre innovazioni digitali nel Paese (vedi riquadro 2), sia le dichiarazioni che il pagamento dei contributi vengono effettuati elettronicamente attraverso un sito dedicato o un’applicazione mobile. I lavoratori hanno anche la possibilità di unificare i propri contributi previdenziali con il pagamento dell'imposta sul reddito. Sono stati compiuti sforzi significativi per promuovere questo sito Web e il suo utilizzo.

Il processo semplificato e i contributi adeguati alle entrate facilitano la partecipazione al sistema di previdenza sociale, sebbene ciò possa avere ripercussioni sui benefici a lungo termine. Dato che il sistema pensionistico di vecchiaia si basa sui trimestri maturati, il modello senza turnover e senza contributi può influire sulla capacità dei lavoratori di soddisfare le condizioni di qualificazione. Sebbene i lavoratori autonomi abbiano la possibilità di versare contributi di base in ciascun regime, ciò li porta fuori dal sistema dell’autoimprenditorialità e nel sistema classico come lavoratori indipendenti, perdendo quindi la facilità del pagamento unificato dei contributi.

Box 2. Le innovazioni digitali migliorano la consapevolezza e l’accesso

Oltre a facilitare la raccolta dei registri e dei contributi, le innovazioni digitali aiutano ad affrontare la barriera della scarsa consapevolezza e conoscenza della sicurezza sociale. I siti web che forniscono informazioni sui benefici e sulle procedure in un linguaggio laico e gli strumenti che simulano i contributi stanno colmando il divario informativo e aiutando i lavoratori indipendenti ad adempiere ai loro obblighi di previdenza sociale.

La mia attività (Francia)

La rete di riscossione dei contributi previdenziali e assegni familiari del paese, il Fondo nazionale URSSAF, offre assistenza online per l'avvio di imprese, con uno strumento decisionale composto da domande semplici e dinamiche e funzionalità per assistere in qualsiasi cosa, dalla scelta di uno status giuridico alla simulazione sociale contributi previdenziali.

Importas (Spagna)

La piattaforma Importass è stata progettata per fornire informazioni e facilitare le procedure da qualsiasi dispositivo attraverso uno spazio pubblico e personalizzato (area personale), dove gli assicurati possono accedere in tempo reale alle proprie informazioni personali, ai dettagli sulla propria storia lavorativa e alla posizione previdenziale. I lavoratori autonomi hanno accesso ad una sezione specifica all'interno del portale che raggruppa tutte le procedure di cui potrebbero aver bisogno. L'area personale per questi lavoratori è ancora in fase di sviluppo.

Conto dell'imprenditore estone

Da gennaio 2019, i lavoratori autonomi in Estonia con un reddito inferiore a 40,000 euro per anno solare possono aprire un Conto Imprenditore (EA). Concepita come meccanismo per consentire a un individuo pagato per fornire beni o servizi a una persona giuridica o privata di dichiarare il proprio reddito, l'EA semplifica le procedure amministrative e consente alle persone di svolgere la propria attività economica senza la necessità di registrarsi come ditta individuale, tenere registri contabili o emettere fatture. Facilitando le transazioni fiscali e previdenziali per nuove tipologie di lavoro autonomo, il conto supporta molteplici fonti di reddito attraverso il coordinamento e l’interconnessione dell’Estonian Tax & Customs Board (ETCB) e di una banca che detiene il Conto Imprenditore. Il conto individuale consente il pagamento automatico dei contributi, poiché sul reddito fino a 20 euro viene trattenuto per imposte e previdenza sociale il 25,000% e sul reddito superiore a 40 euro il 25,000% (figura 3). Dell'importo totale trattenuto, il 60% è destinato all'imposta sociale, il 36.4% all'imposta sul reddito e il 3.6% alla pensione a capitalizzazione obbligatoria. Il diritto all'assicurazione sanitaria è garantito a condizione che la quota fiscale sociale consenta ai lavoratori di soddisfare l'importo minimo mensile dovuto per l'imposta sociale (215.82 euro nel 2023) e i lavoratori possono monitorare il proprio diritto monitorando lo stato del proprio conto tramite un portale dedicato.

Figure 3 . Rappresentazione del processo di implementazione del conto imprenditoriale dell'Estonia

Figure 3

Pur essendo una soluzione innovativa in termini di tassazione, registro semplificato e portabilità, l’EA non è priva di inconvenienti. Dato che l’imposta sociale minima dovuta è la stessa in tutti i regimi, il ricorso all’EA come unica fonte di previdenza sociale aumenta di fatto il reddito minimo mensile necessario per raggiungere la soglia da 654 a 1,798.50 euro poiché il tasso cambia dal 33% al 12% cento (60% del 20%) rendendolo più adatto a fungere da supplemento alla sicurezza sociale piuttosto che da unica fonte. In particolare, l’EA è incompatibile con le indennità di disoccupazione in quanto avere un conto aperto, anche senza registrare le transazioni, preclude il riconoscimento dello status di “disoccupato”, costringendo l’individuo a chiudere il conto e successivamente a richiedere le indennità. Tuttavia, poiché semplifica il processo e consente contributi provenienti da più flussi di entrate, l’EA è particolarmente adatto per i lavoratori della piattaforma.

Il sistema fiscale indipendente della Serbia

Essendo uno dei paesi con il più alto tasso di lavoratori online (Stephany et al., 2021), l'amministrazione fiscale serba ha sviluppato un nuovo sistema fiscale per i liberi professionisti nel 2022. Il sistema si applica alle persone fisiche (residenti e non residenti) che generano reddito mentre lavorano in Serbia da persone giuridiche che, quando pagano il reddito, non calcolano né pagano le tasse e i contributi nel Paese. Essendo pensato per i liberi professionisti, riconosce il lavoro online con misure in vigore per i redditi percepiti attraverso portali web e in valuta estera (NALED, 2023).

Da gennaio 2023, i liberi professionisti dichiarano il proprio reddito su base trimestrale e possono scegliere tra due modelli di tassazione: 20% con spese normalizzate di 96,000 dinari serbi (RSD) (Modello A), oppure 10% con spese normalizzate di 57,900 RSD + 34 per cento del reddito lordo (modello B) (ibid.). Mentre l’aliquota contributiva per la previdenza sociale (assicurazione pensionistica e invalidità) è la stessa (24%) per entrambi i modelli, attraverso il modello A – pensato per coloro che si aspettano redditi più bassi – i guadagni inferiori al livello delle spese normalizzate sono esenti da contributi, mentre il modello Gli aderenti B devono versare un contributo obbligatorio di almeno RSD 25,218. Per entrambi i modelli l'assicurazione sanitaria è obbligatoria se il lavoratore non è già iscritto ad essa con un'altra forma di lavoro.

Il nuovo sistema è accompagnato da strumenti online progettati per semplificare il processo, con un simulatore fiscale che consente ai lavoratori di stimare i contributi e scegliere un modello di conseguenza. Per i lavoratori già assicurati con regolare rapporto di lavoro (o con versamenti a proprio nome su qualsiasi altra base) i contributi in qualità di libero professionista aumentano il coefficiente personale per il calcolo della pensione e quindi l'importo della prestazione percepita al raggiungimento delle condizioni di qualificazione. Mantenendo i due modelli e con la possibilità di modificare la propria scelta per trimestre di rendicontazione, il sistema consente ai lavoratori di valutare e scegliere il regime fiscale più adatto al reddito e ai diritti previdenziali che intendono raggiungere, una strategia che consente anche la crescita di attività indipendenti.

Osservazioni finali

In Europa, come altrove, garantire una piena e adeguata sicurezza sociale ai lavoratori autonomi è fondamentale, sia come questione di principio – in adempimento del diritto umano alla sicurezza sociale – sia come componente chiave di qualsiasi strategia volta ad estendere la copertura ai lavoratori in nuove forme di occupazione, compreso il lavoro su piattaforma. Nonostante la posizione storica della regione come leader nel fornire una sicurezza sociale relativamente completa e un'elevata copertura complessiva, i diritti dei lavoratori autonomi rimangono incompleti e disomogenei in gran parte della regione.  

In questo contesto, negli ultimi anni il miglioramento della copertura previdenziale per i lavoratori autonomi è stata una priorità in molti paesi europei. I meccanismi chiave hanno incluso l’estensione della copertura per includere nuovi benefici; rafforzare l’accessibilità economica, l’adeguatezza e la sostenibilità; migliorare la reattività dei sistemi amministrativi; e l'adeguamento dei sistemi di previdenza sociale e di riscossione alle recenti tendenze nella struttura del lavoro autonomo. Esiste anche una stretta relazione tra le misure di sicurezza sociale e riforme più ampie del sistema fiscale dei lavoratori autonomi.

Rispettando il principio di una sicurezza sociale adeguata e comparabile per lavori comparabili, come delineato nel Principio 12 del Pilastro Europeo dei Diritti Sociali (Parlamento Europeo, Consiglio Europeo e Commissione Europea, 2017), i paesi possono garantire che la decisione di entrare e rimanere nel il lavoro autonomo può essere guidato dai vantaggi percepiti dell’essere un lavoratore autonomo – autonomia, flessibilità, imprenditorialità e sviluppo delle competenze – piuttosto che da eventuali conseguenze (negative) che il lavoro autonomo potrebbe avere per la tutela dei lavoratori. Per raggiungere una copertura completa e adeguata dei lavoratori autonomi sarà necessaria una combinazione di strumenti che consentano ai sistemi di affrontare meglio le sfide dei lavoratori autonomi, garantendo allo stesso tempo che gli approcci su misura siano coerenti, sostenibili e compatibili con i diritti e gli obblighi di tutti i lavoratori per far fronte a carriere lavorative sempre più flessibili.

In definitiva, lo sviluppo di regimi più inclusivi e flessibili in Europa – che affrontino la natura in evoluzione del mercato del lavoro e l’aspetto dinamico dello status occupazionale e del reddito – consentirà una migliore copertura non solo dei lavoratori autonomi, ma dei lavoratori in tutte le loro forme. di occupazione. 

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