International Social Security Review International Social Security Review

International Social Security Review, publicada por primera vez en 1948, es la principal publicación internacional trimestral del mundo en el ámbito de la seguridad social.

Artículos de reconocidos expertos en seguridad social presentan comparaciones internacionales y debates exhaustivos en torno a cuestiones específicas, así como estudios sobre los regímenes de seguridad social en diferentes países.

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Desde 2014, la revista International Social Security Review se publica únicamente en inglés. Los resúmenes de todos los nuevos artículos están disponibles en ocho idiomas: español, alemán, árabe, chino, francés, inglés, portugués y ruso.

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Resúmenes de artículos (presente edición: julio-setiembre de 2018, Volumen 71, Número 3)

Número especial sobre los informes actuariales y financieros sobre las obligaciones de seguridad social

Hasta finales de 2018, los artículos de este número son disponibles gratuitamente en el sitio web de Wiley.

Assia Billig, Simon Brimblecombe y Jean-Claude Ménard

Introducción: Cuantificación e información sobre las obligaciones de la seguridad social

En un contexto de creciente transparencia en el diseño y la financiación de los regímenes de seguridad social, la evaluación de las consecuencias financieras de las promesas hechas a los jubilados actuales y futuros de los sistemas de pensiones de la seguridad social, se ha convertido en una cuestión decisiva. El papel central que desempeñan los actuarios en la evaluación financiera de los sistemas de seguridad social significa que el debate sobre los métodos y las hipótesis aplicables en ese ejercicio es de interés para todos los actuarios, tanto para quienes utilizan su trabajo como para quienes toman decisiones basadas en el mismo. Este debate parece más bien técnico en teoría pero su incidencia es en realidad mucho más amplia. La discusión sobre cómo evaluar las consecuencias de las promesas hechas por los sistemas de seguridad social a las poblaciones presentes y futuras, afectará las decisiones relativas a las principales características de los sistemas, en particular el contrato social entre generaciones. Esta discusión también alimenta el debate sobre la sostenibilidad, la equidad generacional e intergeneracional, la idoneidad de las prestaciones y la solidez de los sistemas, es decir, la manera en que los futuros cambios en el entorno económico y demográfico los afectarán. Este artículo introductorio analiza la importancia de este tema, teniendo en cuenta las consecuencias para los actuarios, los responsables de las políticas y otras partes interesadas, y resume a continuación los siete artículos sustantivos que integran el número especial. Estos artículos reflejan distintos puntos de vista y diferentes experiencias y entornos, lo cual les confiere más valor como contribución a este importante debate. Por último, esta introducción define el contexto para el lector: garantizar que los aspectos técnicos de los artículos se consideren dentro del marco más amplio del suministro y la financiación de la seguridad social.


Barbara D’Ambrogi-Ola y Robert Brown

Evaluación y comunicación de las obligaciones de los sistemas de jubilación de la seguridad social: Perspectivas actuariales

Este artículo se basa en el documento de principios del Comité de Seguridad Social de la Asociación Actuarial Internacional (IAA) y contiene comentarios sobre las obligaciones de evaluación y comunicación de los sistemas de jubilación de la seguridad social, así como propuestas de los requisitos de divulgación apropiados, para que las organizaciones nacionales e internacionales las consideren al elaborar normas de divulgación de información sobre los sistemas de jubilación. El artículo argumenta que el método para evaluar y comunicar las obligaciones debe estar en consonancia con el método de financiación de los sistemas de jubilación. En particular, los sistemas de jubilación financiados por el reparto o por la capitalización parcial, deben aplicar un método de grupo abierto para evaluar y comunicar las obligaciones actuariales. Sólo los sistemas de jubilación que aspiran a una capitalización plena deben recurrir a un método de grupo cerrado ya que no son análogos a los grandes planes de pensiones del sector privado. En la mayoría de los sistemas de jubilación financiados por el reparto y por la capitalización parcial, la contabilización de las obligaciones sobre una base de grupo cerrado denotaría enormes pasivos actuariales no capitalizados que el público general podría no entender y que lo incitaría equívocamente a pasar a sistemas de capitalización plena. Las metodologías utilizadas para la elaboración de informes contables y/o estadísticos deberían permitir la evaluación precisa de la sostenibilidad financiera a largo plazo de cualquier sistema de jubilación sin sesgos a favor o en contra de un enfoque de financiación particular. El artículo expresa una preferencia por la evaluación de la sostenibilidad de un sistema de jubilación, más que por la evaluación de su nivel de financiación. Un sistema de jubilación financiado por la capitalización plena en la actualidad puede no ser sostenible, mientras que un sistema financiado en su totalidad por el reparto puede ser sostenible. Cuando exista el requisito de divulgar obligaciones sobre una base de grupo cerrado, la información deberá completarse con un análisis de grupo abierto, conciliaciones y explicaciones apropiadas (es decir, un enfoque de divulgación múltiple).


Mitchell Wiener y Philip Stokoe

Discusión sobre los pasivos acumulados a una determinada fecha

La comunidad estadística internacional muestra un interés creciente por los pasivos de los sistemas de pensiones y de seguridad social. El Sistema de Cuentas Nacionales 2008, incentiva a los países a proporcionar información detallada en una tabla complementaria sobre las pensiones. El Manual de Estadísticas de Finanzas Públicas del FMI, también alienta a informar sobre los balances del sector público como parte de la deuda pública y la Unión Europea ha conferido el mandato para que todos los Estados miembros compilen estimaciones de los pasivos acumulados hasta la fecha por todas las pensiones, incluidas las pensiones del sector público y de los regímenes de seguridad social. Los pasivos acumulados por las pensiones del sector público, que a menudo son de prestaciones definidas y financiadas por el reparto o por la capitalización parcial, pueden ser muy grandes en algunos países, estar sujetos a un importante escrutinio del público y/o ser mal interpretados o usados equivocadamente. El artículo comienza revisando los requisitos actuales, la disparidad y la ambigüedad en las normas actuariales y contables existentes. Luego, menciona las oportunidades de "arbitraje contable", en virtud del cual los países pueden proporcionar prestaciones similares de forma diferente para no colocar estos pasivos de las pensiones en el balance público o evitar la divulgación requerida de los pasivos de las pensiones. El artículo indica que los pasivos acumulados por la seguridad social y los programas públicos de pensiones tienen poco o ningún significado, no proporcionan información sobre la sostenibilidad fiscal de los programas de pensiones de un país, ni información útil para comparar planes de pensiones entre países. Afirma que la mejor manera de estimar la sostenibilidad fiscal de los programas de pensiones financiados por el reparto o por la capitalización parcial es la brecha financiera y que esta estimación de la sostenibilidad fiscal mediante un "grupo abierto" debe publicarse junto con los pasivos acumulados hasta la fecha y con información sobre las tasas de cobertura, los índices de sustitución y los gastos en porcentaje del PIB. El artículo concluye señalando que los gastos en pensiones como porcentaje del PIB probablemente sean la mejor medida para la comparación entre países.


Assia Billig y Jean-Claude Ménard

Evaluación y comunicación de las obligaciones actuariales del Plan de Pensiones de Canadá

Los procesos utilizados para evaluar la sostenibilidad financiera del Plan de Pensiones de Canadá (CPP) y los informes correspondientes son reconocidos internacionalmente como "mejores prácticas". En el contexto del debate internacional y multidisciplinario sobre la metodología más apropiada para evaluar los activos y las obligaciones de la seguridad social e informar sobre ellos, la experiencia y las prácticas de Canadá ofrecen importantes lecciones en materia de políticas. El artículo analiza los activos y las obligaciones del CPP utilizando diferentes metodologías de balance actuarial, a saber, de grupo abierto y de grupo cerrado. Concluye que los balances de grupo cerrado, con y sin metodologías de acumulación de prestaciones futuras, no reflejan la naturaleza del enfoque de capitalización parcial del CPP, según el cual las cotizaciones futuras representan una importante fuente de financiación de los gastos futuros. Así, no es apropiado llegar a una conclusión con respecto a la sostenibilidad financiera del Plan considerando sólo los déficits de activos determinados de acuerdo con la metodología de grupo cerrado con y sin balances de acumulación futura. El artículo afirma que el cálculo de los activos y obligaciones del Plan utilizando el enfoque de grupo abierto proporciona información que refleja adecuadamente cómo los entornos demográficos y económicos cambiantes inciden en la sostenibilidad a largo plazo del CPP. Por el contrario, el enfoque de grupo cerrado sin balances de acumulación futura puede proporcionar información incompleta o incluso engañosa. Por último, el artículo examina los enfoques utilizados, incluidos los informes actuariales y financieros, para dar cuenta de la situación financiera del CPP y destaca el enfoque de divulgación exhaustiva adoptado para los informes anuales del CPP y las cuentas públicas de Canadá.


Paul Mason

La contabilidad de las prestaciones sociales: la búsqueda de un evento pasado

El artículo describe el papel del Consejo de Normas Internacionales de Contabilidad para el Sector Público (IPSASB), en el establecimiento de normas contables para el sector público y el debido proceso aplicado a tal efecto. El artículo explica el alcance del proyecto actual del IPSASB sobre prestaciones sociales y cómo se compara con el alcance de las prestaciones sociales en las estadísticas de finanzas públicas o en el sistema de cuentas nacionales y los proyectos de prestaciones sociales anteriores al IPSASB. Su alcance va más allá de las pensiones y de la seguridad social ya que también incluye a la asistencia social. Se examinan los principios de contabilidad subyacentes al proyecto actual del IPSASB, que incluyen la definición de pasivo del IPSASB y el papel decisivo que desempeña un "evento pasado" en la definición, y se comparan con algunos enfoques actuariales. A continuación, el artículo describe los eventos pasados potenciales que el IPSASB ha considerado hasta la fecha en el proyecto, y la incidencia que tendrían los pasivos de estos eventos pasados en los estados financieros. Esta comparación hace referencia a las pensiones, en las que la incidencia financiera de diferentes eventos pasados será la más importante. El artículo describe las propuestas del IPSASB en su reciente Proyecto de Norma ED 63, Prestaciones Sociales, y examina la opinión divergente de tres miembros en lo relativo al reconocimiento y la evaluación. El artículo concluye con un análisis de la orientación actual de las Directrices de Práctica Recomendada 1 del IPSASB, Información sobre la sostenibilidad a largo plazo de las finanzas de una entidad, y señala que el IPSASB busca opiniones sobre si cabe seguir trabajando en este ámbito.


Costas Stavrakis

Informes sobre las obligaciones en materia de pensiones de los regímenes de seguridad social: una perspectiva de la UE

Los Estados miembros de la Unión Europea cuentan con sistemas de pensiones de la seguridad social muy diversos en cuanto a los tipos de regímenes y prestaciones ofrecidos, las características redistributivas, el método y las fuentes de financiación adoptadas. Además, el papel del Estado como garante de la jubilación en la vejez varía considerablemente en toda la UE. De acuerdo con el marco del Sistema Europeo de Cuentas 2010, las obligaciones en materia de pensiones de los regímenes de pensiones de la seguridad social de la UE, se comunican ahora en la tabla 29, usando el método de los pasivos acumulados hasta la fecha. Este método no permite evaluar la sostenibilidad financiera de los regímenes de seguridad social, generalmente financiados por el reparto o por la capitalización parcial, ni la sostenibilidad de las finanzas públicas. Además, si bien los regímenes de pensiones contributivos de la seguridad social, con o sin elementos no contributivos, están incluidos en la tabla 29, los regímenes de seguridad social no contributivos, en principio, están excluidos. Este artículo sugiere cómo mejorar la transparencia y la comparabilidad de los resultados de la tabla 29 entre países de la UE, gracias a la divulgación de información adicional que permite evaluar la situación financiera de los regímenes de pensión contributivos de seguridad social, teniendo en cuenta no sólo el método de financiación adoptado, sino también el tipo de prestaciones otorgadas. Desde una perspectiva de políticas, esa información adicional garantizaría que no se promuevan ciertos tipos de regímenes de seguridad social en la UE y que se aclare y mejore la eficacia del papel del Estado en la financiación de los regímenes de pensiones de la seguridad social.


Anne Drouin, Pierre Plamondon y Cristina Lloret

Hacia una evaluación justa de los pasivos de la seguridad social de los regímenes de reparto y de capitalización parcial

Este artículo presenta informaciones sobre las consideraciones y los desafíos metodológicos y de estimación desde una perspectiva actuarial y de políticas de seguridad social y remite a los trabajos recientes de valuación actuarial. El objetivo es contribuir a la discusión mundial para mejorar la transparencia de la información sobre los pasivos financieros de los regímenes contributivos de seguridad social vinculados con el empleo, ya que el Estado suele garantizarlos siguiendo las normas de financiación de la seguridad social, como los enfoques del reparto y de la capitalización parcial. El artículo respalda el compromiso de la profesión actuarial y de los expertos en contabilidad nacional y estadísticas de finanzas públicas a favor del suministro de una orientación más clara a los gobiernos nacionales para presentar una descripción justa y precisa de la situación financiera de sus regímenes de seguridad social con el debido reconocimiento imparcial del enfoque de políticas de seguridad social adoptado por el país en cuestión. Si bien el reflejo de la situación financiera de los regímenes de seguridad social que garantizan prestaciones de larga duración pagaderas de por vida es más importante en lo relativo a sus posibles repercusiones en las finanzas públicas, al adoptar una metodología de valuación e indicadores se deberá velar por que carezcan de sesgos o distorsiones en la interpretación de la situación financiera. A este respecto, persisten los desafíos y existe un amplio margen para perfeccionar las metodologías y adoptar enfoques contables coherentes que abarquen decisiones de políticas relativas a la financiación.


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