Der Artikel basiert auf dem grundsatzbasierten Artikel des Ausschusses für soziale Sicherheit (Social Security Committee) der internationalen Aktuarvereinigung (International Actuarial Association, IAA) mit einem Kommentar zur Bewertung der und Berichterstattung über die Verpflichtungen von Rentensystemen der sozialen Sicherheit (Social Security Retirement Systems, SSRS) und Vorschlägen für angemessene Offenlegungsanforderungen, die von nationalen und internationalen Organisationen bei der Erstellung von Berichtsstandards für SSRSs in Betracht gezogen werden sollten. In dem Artikel wird argumentiert, daß die Methode der Bewertung der und Berichterstattung über die Verpflichtungen der Finanzierungsgrundlage der SSRS entsprechen sollte. Insbesondere sollten umlagebasierte oder teilweise kapitalgedeckte SSRS einen Ansatz mit offenen Gruppen für die Bewertung der und Berichterstattung über die versicherungsmathematischen Verpflichtungen heranziehen. Nur SSRS, die als vollständig kapitalgedeckt anzusehen sind, sollten geschlossene Gruppen als Grundlage heranziehen, denn SSRS sind nicht analog zu großen Rentensystemen des privaten Sektors. Bei den meisten umlagebasierten und teilweise kapitalgedeckten SSRS würde die Bilanzierung von Verpflichtungen auf Basis von geschlossenen Gruppen erhebliche ungedeckte versicherungsmathematische Verpflichtungen aufzeigen. Die Öffentlichkeit würde dies unter Umständen nicht verstehen, und es könnte ein unangebrachter Druck entstehen, zu vollständig kapitalgedeckten Systemen überzugehen. Die für die Bilanzierung und/oder statistische Berichterstattung herangezogenen Methoden sollten die genaue Beurteilung der langfristigen finanziellen Nachhaltigkeit von SSRS ohne eine Tendenz für oder gegen einen bestimmten Finanzierungsansatz ermöglichen. Der Artikel gibt der Bewertung der Nachhaltigkeit eines SSRS den Vorzug gegenüber der Bewertung des Finanzierungsniveaus. Ein System, das derzeit vollständig kapitalgedeckt ist, ist möglicherweise nicht nachhaltig, während ein rein umlagebasiertes SSRS nachhaltig sein kann. Wenn Verpflichtungen auf Basis einer geschlossenen Gruppe offengelegt werden müssen, dann sollten diese Offenlegungen durch eine Analyse auf der Basis einer offenen Gruppe ergänzt werden, und sie sollten die entsprechenden Abstimmungen und Erklärungen enthalten (d. h. es sollte ein mehrfacher Offenlegungsansatz verfolgt werden).